Учитываем потери при определении налогооблагаемой базы по НДПИ
В соответствии с пунктом пп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ установлено, что при добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов.
Налоговый кодекс под нормативными потерями подразумевает фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ.
В целях уменьшения налога учитываются фактические потери, в свою очередь фактическими потерями ПИ признается разница между расчетным количеством ПИ, на которое уменьшаются запасы ПИ, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче ПИ. Фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений (абзац 2 п. 3 ст. 339 НК РФ).
Фактические потери нужно доказать, доказать можно по результатам маркшейдерских замеров, маркшейдерские замеры проводятся в лучшем случае раз в полгода, а налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Можно ли собрать воедино все перечисленные составляющие? Как вообще учесть потери и снизить налог? Об этом мы и хотим Вам рассказать в данной пометки.
Отвечает юридический советник Ассоциации недропользователей Воронежской области — Шабанов Сергей, управляющий партнер Юридического центра Шабанова, специализирующимся на вопросах природопользования и охране окружающей среды
Складывается ситуация, при которой недропользователь в течении 5 месяцев не указывает в отчетности потери потому что замеры еще не проводились, а на шестой месяц выставляет потери за полгода сразу.
Автор статьи, с учетом накопленного опыта, проанализировав законодательство и судебную практику приходит к выводу о правомерности такого подхода. Именно в том налоговом периоде, когда осуществлялись замеры и нужно учитывать фактические потери за предыдущие месяца.
Налоговые органы не всегда входят в положение и принимают такой расчет, в этом случае можно защищать свои права в судебном порядке и с учетом имеющейся судебной практики вероятность победы, при должном нормативном обосновании, достаточно высока.
Ассоциация готова поддерживать недропользователей не только в стремлении менять законодательство и высказывать мнения на различных площадка с последующим обеспечением сопровождения идеи во всех инстанциях, но и в аналогичных описанной ситуациях.
Напоминаем, что члены Ассоциации получают доступ к профессиональным юридическим услугам в сфере недропользования с дисконтом в 50%.
В заключении Ассоциация делится с вами информацией о результатах своей деятельности за май, которую мы не останавливали ни на минуту. В мае 2020 года произошло два значимых для недропользователей области события:
- Администрация Воронежской области в лице Логвинова Виктора Ивановича поддержала Ассоциацию в вопросах наведения порядка в регионе по пресечению незаконной добычи, добычи с отклонением от условий лицензий и технических проектов, вопросах объединения усилий по вопросам рекультивации земель на отработанных и брошенных участках недр, а также в столь значимом вопросе как создание профильной рабочей группы «Охрана окружающей среды и рациональное природопользование при осуществлении деятельности по добычи полезных ископаемых».
Главам муниципальных районов будут рекомендовано оказывать всяческое содействие деятельности Ассоциации, а при необходимости участвовать в рабочей группе.
Заместитель председателя правительства поручил Департаменту природных ресурсов и экологии проработать детали реализации нашей инициативы, была организована встреча с руководством Департамента, на которой инициатива была одобрена и признана необходимой для Воронежской области. Работы по выявлению мест незаконной добычи, добычи с нарушением условий лицензий и технических проектов, а также работы по рекультивации брошенных карьеров уже начаты.
- В ходе встречи представителей Ассоциации недропользователей и руководства Росстата по Воронежской области была достигнута договоренность о сотрудничестве в части участия членов Ассоциации в принятии решений по вопросам определения среднерыночной стоимости полезных ископаемых и непосредственно связанных с добычей работ и услуг.
Вступая в наши ряды Вы получаете возможность оказывать реальное положительное влияние на отрасль в регионе меняя ее к лучшему!